2026年 関税スタッキング・チェックリスト
2026年4月更新
米国の輸入業者が輸入申告前に確認すべき、現在有効なすべての関税レイヤーと、その積み上げ計算方法。
なぜ重要なのか
2026年の米国輸入業者は、1930年代以来、最も複雑に積み重なった関税体系の下で業務を行っています。1件の出荷に、標準のMFN基本関税、Section 301（中国）、Section 232（鉄鋼／アルミニウム）、IEEPA措置関税、アンチダンピング関税（AD）、相殺関税（CVD）、商品取扱手数料（MPF）、港湾維持手数料（HMF）が重なって課される場合があります。1つのレイヤーを見落とすだけで、利益の出る明細か、採算割れの明細かが分かれます。
このチェックリストでは、CBPが適用するすべてのレイヤーを順番に確認します。各輸入申告前に使用するか、通関業者に渡して、どのレイヤーを確認したかを確認してください。
適用順の7階層
| # |
層 |
発動要因 |
一般的な税率 |
| 1 |
MFN基本税率 |
HTS分類 × 原産国 |
0–37.5% |
| 2 |
Section 301（中国） |
リスト1〜4Aの中国原産品 |
7.5%または25% |
| 3 |
Section 232（鉄鋼／アルミニウム） |
原産国を問わず、ほとんどの鉄鋼・アルミニウム輸入 |
鉄鋼25%／アルミニウム10% |
| 4 |
IEEPA措置に基づく関税 |
国別の大統領令に基づく措置リスト |
10–145% |
| 5 |
反ダンピング関税（AD） |
商務省命令（生産者別）× HTS |
0–500%+ |
| 6 |
相殺関税（CVD） |
商務省による補助金認定 |
0–250%+ |
| 7 |
MPF + HMF |
正式輸入申告（MPF）／海上貨物（HMF） |
0.3464%（MPF、上限あり）＋0.125%（HMF） |
スタッキングルール： 301、232、IEEPA、AD、およびCVD 追加 MFNベースに追加されます — 置き換えるものではありません。同じHTSラインには4または5の追加レイヤーを持つことができます。CBPは、申告された価値に対して別々の課税評価関税として適用し、合計します。
申告前チェックリスト
1. HTS分類
- 申告時点で10桁のHTSコードを確認してください（HTSは年央にも更新されます）。
- 前回出荷時の分類に頼らず、一般解釈規則（GRI）で再確認してください。
- 第98章／第99章の特別規定（MTB、GSP、IPRなど）も照合してください。
- 原産国に対応する一般税率欄からMFN基本税率を確認してください。
2. 原産国
- 実質的変更テストを適用してください。単なる組立てだけでは不十分です。
- USMCAの場合は、原産地証明書で原産地規則（関税分類変更またはRVC）を確認してください。
- トランシップメントによる迂回を排除してください。ベトナム／メキシコ／カンボジア原産であることは証明が必要です。
- ミル証明書、BoM、製造者の宣誓供述書、生産記録で文書化してください。
3. Section 301（中国）の確認
- HTSをリスト1、2、3、4Aと照合し、追加すべき第99章ラインを確認してください。
- 基本HTSラインに加えて、第99章ライン（例：9903.88.03）を追加してください。
- 有効な除外措置を確認してください。多くは2025年12月31日に期限切れとなるため、延長命令の有無も確認してください。
- 申告価格に対して25%（リスト1–3）または7.5%（リスト4A）を適用してください。
4. Section 232（鉄鋼・アルミニウム）の確認
- HTSが有効なSection 232対象品目リストに含まれるか確認してください。
- 派生鉄鋼／アルミニウム製品の対象範囲を確認してください。現在、多くの完成品が対象に含まれています。
- 鉄鋼／アルミニウム含有部分の価額に対して、25%（鉄鋼）または10%（アルミニウム）を適用してください。
- 溶解・鋳造証明が必要な場合は、輸入申告書類一式にミル証明書を添付してください。
5. IEEPA措置に基づく関税
- 原産国およびHTSについて、最新のEO措置リストを確認してください。
- 国別税率（2026年4月時点で10–145%の範囲）を適用してください。
- 直近のUSTR／財務省通知を確認してください。IEEPA税率は7日間の通知で変更される可能性があります。
- 輸入申告ラインには、EOで指定された第99章の小見出しを使用してください。
6. AD/CVDの適用範囲
- 商務省のACCESSポータルで、HTSおよび国別に検索してください。
- 生産者を命令に照合してください。税率は国別ではなく生産者別です。
- 輸入申告日ではなく、命令日現在で有効な現金預託率を確認してください。
- 輸入申告時に預託し、最終清算は12–24ヶ月後になる場合があります。
- EAPAに基づく迂回認定に注意してください。トランシップメントに対するペナルティは、追徴評価額＋利息＋100%の罰金です。
7. 手数料
- MPF：正式輸入申告価格の0.3464%（最低$32.71／最高$634.62、2026年の上限）。
- HMF：米国港湾で取り扱われる海上貨物の0.125%。
- 綿、砂糖、牛肉に関する手数料は、商品ごとに確認してください。
- PGA処理手数料：該当する場合はFDA、EPA、USDA、FCCなど。
計算例：中国からのアパレル、申告価格$50,000
| 層 |
税率 |
計算 |
追加額（$） |
| MFN基本税率（第61章） | 16.5% | $50,000 × 0.165 | $8,250 |
| Section 301リスト4A | 7.5% | $50,000 × 0.075 | $3,750 |
| IEEPA中国措置 | 20% | $50,000 × 0.20 | $10,000 |
| MPF（上限あり） | 0.3464% | 上限あり | $634.62 |
| HMF（海上） | 0.125% | $50,000 × 0.00125 | $62.50 |
| 合計関税 + 手数料 | ~44.6% | | $22,697.12 |
同じ出荷が1章ずれて分類されるか、原産地が誤って記載されると、この数字は$5,000–$30,000変動する可能性があります。
輸入者が損失を被りやすいポイント
- 誤分類。 HTS番号の1桁の違いで、MFN税率が0%から32%に変わることがあります。Section 301リストの該当・非該当も同様です。
- 古いHTSコード。 HTSは毎年1月と7月に更新されます。通関業者が過去の申告内容を流用すると、新しい税番を見落とす可能性があります。
- 原産地のショートカット。 実質的変更の証拠がないまま「ベトナム製」とすると、EAPAの対象になり得ます。
- 見逃した除外。 Section 301の除外措置の多くは2025年12月31日に失効しますが、一部は延長されています。申告前に確認してください。
- 誤ったAD/CVD生産者。 同じHTSでも、生産者が異なれば現金預託率は変わります。200%を超える場合もあります。
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