関税エンジニアリングとは、製品の設計、材料構成、または輸入方法を変更し、別の、通常はより低いHTS分類および関税率に適合させる合法的な手法です。変更していない製品に誤ったコードを主張する誤分類とは異なり、関税エンジニアリングでは、製品または輸入プロセスを実際に変更することで、より低い分類を正当化します。米国の裁判所とCBPは、関税エンジニアリングを合法的な実務として繰り返し支持しています。
輸入業者にとっての重要性
HTSは、製品をマーケティング上の名称や想定市場ではなく、物理的特性、材料構成、輸入時の状態に基づいて分類します。そのため、製品に対する小さくても合法的な変更が、分類や関税率に大きな違いを生むことがあります。年間で数十万ドル、あるいは数百万ドルの関税を支払う輸入者にとって、関税エンジニアリングは大きな節約につながる可能性があります。
重要なのは、製品が実際に変更されていなければならないという点です。同じ製品について別のHTSコードを主張するだけでは、誤分類に当たります。製品を実際に別の関税見出しへ移行させる形で変更する必要があります。その変更は実在し、文書化され、CBPの審査に耐えられるものでなければなりません。
一般的な関税エンジニアリング戦略
- 材料の代替： 主要材料を変更し、製品を低関税の見出しへ移行させる。例えば、高関税の分類を避けるために繊維の混率を変更する方法です。
- 部品の輸入： 完成品ではなく、未組立の部品（ノックダウン）として輸入し、組立済み品目ではなく部品に適用される低い関税率を利用する。
- 機能の変更： 製品の分類を左右する機能を追加または削除する。裏地なしで輸入された衣服は、同じ衣服でも裏地付きの場合とは異なる分類になる可能性があります。
- 処理の順序： 輸入後に特定の製造工程を行うことで、製品がより低い関税率で分類される状態で米国に入るようにする。
法的根拠
米国国際貿易裁判所は、輸入者が関税を最小化するために自らの取引を組み立てる権利を一貫して認めています。主張する分類が輸入時の製品に対して正確である限り、これは合法です。代表的な判例はMarubeni America Corp. v. United Statesであり、有利な関税分類を利用するために輸入取引を設計すること自体に問題はないと示しました。
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