2026年关税叠加：如何计算美国进口的真实应缴金额

为什么关税叠加是2026年最大的到岸总成本风险

美国关税环境从未像现在这样复杂。2026年2月20日，最高法院推翻IEEPA关税后，政府在数小时内采取行动，改以1974年贸易法第122条项下10%的全球附加税取而代之。该附加税叠加在现有第232条金属关税、第301条中国商品关税，以及每票进口均适用的标准最惠国（MFN）关税税率之上。

结果是形成了多层关税结构：同一项产品可能同时受到三到四套不同关税措施影响。对于尚未逐层梳理的进口商而言，多缴关税的风险非常高。而对于那些认为报关行软件会自动正确处理所有情况的企业，IEEPA时期已经证明，这一假设在数千票进口申报中并不成立。

2026年1月，美国进口商品的有效关税率已从2025年1月的2.3%升至超过10%。这只是平均值。对于特定产品类别和特定原产国，实际税率可能高得多。

目前适用于多数美国进口商品的四层关税

第一层：MFN关税税率（永久性基准）

每一项进口到美国的产品，都会根据协调关税表（HTS）被分配一个基础关税税率。该税率因产品归类而异，除非自由贸易协定或优惠计划给予降税或完全免税。MFN税率本身没有变化，仍是所有关税计算的基础。

第二层：第232条（国家安全）

第232条关税适用于被认定威胁国家安全的特定产品类别。目前清单包括钢铁（25%）、铝（25%）、铜（半成品50%）、汽车（25%）、汽车零部件、公交车、中型和重型车辆及其零部件、木材和半导体。这些关税适用于所有原产国。针对药品、医疗器械、飞机、无人机、风力涡轮机、机器人等产品的第232条调查仍在进行，可能在2026年晚些时候带来新的关税。

第三层：第301条（不公平贸易行为）

第301条关税针对被认定存在不公平贸易行为国家的进口商品。目前主要针对中国（税率因产品清单不同为7.5%至100%不等）和尼加拉瓜（10%）。第4A清单中的锂离子电池已于2026年1月1日上调至25%。自2025年1月以来，已启动六项新的第301条调查，包括一项涉及16个经济体、聚焦制造业结构性产能过剩的重大调查。此外，还有60项针对强迫劳动行为的调查正在进行。这些调查可能在今年晚些时候产生新的特定国家关税。

第四层：第122条（临时全球附加税）

最新一层是自2026年2月24日起对几乎所有进口商品征收10%的从价附加税。该附加税将在150天后，即2026年7月24日到期，除非国会投票延长。行政部门不能单方面延长。不过，行政部门已表示计划在2026年8月1日前，结合第301条和第232条重建IEEPA关税结构。第122条附加税被普遍视为通往更长期关税措施的过渡安排。

各层关税如何叠加（以及哪些情形不叠加）

这是多数进口商最容易困惑的地方，也是多缴关税风险最集中的地方。

第122条不叠加在第232条之上。如果您的产品已完全受第232条关税覆盖（钢铁、铝、汽车、铜、半导体、木材），则第122条附加税不适用。这是每票进口申报中最需要核实的叠加规则。

第122条适用于衍生产品中的非金属部分。如果您的产品属于钢或铝衍生品，且只有部分价值受第232条影响，则10%的第122条附加税适用于剩余的非金属内容。目前，金属与非金属价值的拆分计算，是海关合规中最容易出错的领域之一。CBP尚未就估值方法发布明确指引，不同报关行软件对该计算的处理也不一致。

第301条和第122条可以叠加。如果您进口的中国原产商品适用25%的第301条关税，还需要另行缴纳10%的第122条附加税，以及基础MFN税率。若某产品MFN税率为5%、第301条税率为25%、第122条税率为10%，其综合有效关税率就是40%。

第232条和第301条可以叠加。来自中国的钢铁产品可能同时适用25%的第232条税率和第301条税率，具体取决于产品归类。

符合USMCA条件的商品免于适用第122条。如果您的产品符合《美墨加协定》优惠待遇，并且具备相应文件支持，则第122条附加税不适用。但资格认定需要可验证的原产地文件。缺乏充分支持而主张豁免，会带来严重的审计风险。

可能产生最高叠加税率的产品和来源

有关20个HTS类别的数据支持的详细分解——包括实际HTSUS基本税率、每个关税层级和可下载的数据集——请参见我们的 2026年关税叠加报告.

以上数字仅供参考。实际税率取决于具体的10位HTS归类。即使只有一位数字不同，也可能导致产品落入不同关税清单，或使适用税率相差数十个百分点。

五个常见叠加错误，会让进口商实实在在多花钱

1. 对第232条项下免税的产品缴纳了第122条附加税

由于第232条和第122条通过不同的HTSUS子目编码体现，报关行软件有时无法自动适用豁免。请审计2026年2月24日之后提交的前几票进口申报，确认完全受第232条覆盖的产品未被加征第122条。

2. 衍生产品归类错误

钢铁和铝衍生产品需要在金属内容（受第232条影响）和非金属内容（受第122条影响）之间进行估值拆分。如果您的报关行将第232条适用于整个产品价值，而实际只有部分符合条件，您会多缴关税。如果其对整个价值适用第122条，却没有剔除金属内容，您同样会多缴。估值拆分必须有文件支持，并且经得起审查。

3. 漏用第122条的USMCA豁免

符合USMCA条件的产品免于第122条附加税。但许多进口商要么没有申请豁免，要么无法提供支持申请所需的原产地证明文件。您在符合USMCA条件产品上支付的每一美元第122条附加税，都是不必要的成本。

4. 套用了错误的第301条清单税率

针对中国商品的第301条关税分为四个不同清单（清单1至清单4B），各清单税率不同。产品可能因排除、恢复和到期日而在不同清单之间变化。某个HTS编码在2024年适用7.5%税率，如今可能适用25%，也可能暂时被排除。依赖过去90天内未更新的税率表，本身就是风险。

5. 忽视叠加之外的反倾销和反补贴税

反倾销/反补贴命令会在上述所有关税之外再增加一层。如果您的产品同时适用第301条关税和反倾销命令，综合税率可能超过申报价值的100%。这些命令会随着每个行政复审周期变化，进口申报时缴纳的现金保证金率，可能与最终核定税率并不一致。

第122条在2026年7月24日到期后会发生什么

当前第122条附加税是一项为期150天的临时措施，将于2026年7月24日到期。没有国会立法，行政部门不能延长。但这并不意味着关税会下降。

行政部门已明确表示，计划以依据更持久授权的新关税来替代第122条附加税。USTR已针对16个经济体的制造业产能过剩启动第301条调查，并另有60项针对强迫劳动行为的调查。针对药品、飞机、无人机、风力涡轮机和机器人的第232条调查，也可能随时产生新的关税。

最可能的情况是，第122条到期后几乎立即被一系列新的第301条和第232条关税取代，这些关税将按特定国家和特定产品设定税率。对进口商而言，这意味着叠加规则会再次变化。受影响最重的产品和来源地也会改变。合规负担只会增加，而不是减少。

有经验的进口商已经在模拟三种情景：（a）第122条到期且没有替代措施，（b）新的第301条关税按特定国家税率生效，以及（c）扩大的第232条关税覆盖更多产品类别。在7月之前完成测算的企业，可以及时调整定价、采购和库存策略，应对过渡期。选择等待的企业，往往只能在成本上涨已经侵蚀利润后被动应对。

如何从现在开始审计您的关税叠加

先从过去90天内按完税价值排序最高的20票进口申报入手。对每一票，回答以下五个问题：

基础MFN税率是多少，HTS归类是否正确？是否适用任何第232条关税；如果适用，是覆盖整个产品，还是仅覆盖部分衍生内容？是否适用任何第301条关税；如果适用，属于哪个清单，考虑排除后当前税率是多少？第122条是否已正确适用或正确豁免？是否可以申请USMCA、FTA或其他优惠计划来降低总额？

如果您无法逐票回答这五个问题，说明您的关税支出尚未优化。在税率可能叠加到40%、50%甚至更高的关税环境下，即便是很小的归类或叠加错误，一年下来也会累积成可观的资金损失。

关税环境正在快速变化，而且只会越来越复杂。现在建立严格审计流程的进口商，不仅可以避免当下多缴关税，也能为7月后取代第122条的任何新措施做好准备。

本指南反映了截至2026年4月3日的美国关税政策。税率、豁免和叠加规则可能会通过行政行动、法院裁决和国会立法而变化。进口商应通过HTSUS验证当前税率，并咨询持牌海关经纪人以获取特定申报的指导。